Estudo de Impacto da
Reforma Tributária
para a sua empresa

O que muda com o IBS e a CBS para o seu negócio — e qual decisão precisa ser tomada agora.

RegimeSimples Nacional

SetorServiços

Horizonte2026 – 2033

DataMês/Ano

Diagnóstico tributário

Sumário

·Resumo em uma página03
1O que muda e quando04
2Como a empresa paga hoje05
3Como funciona o crédito06
4Do que a resposta depende07
5Impacto para o cliente08
6O que cada caminho entrega09
7Ponto de equilíbrio10
8A decisão e próximos passos11

Como ler este estudo

Fato legal
Previsto em lei ou norma já publicada.

Premissa
Parâmetro adotado na simulação, ajustável.

Hipótese a validar
Depende de documentos ou confirmação da empresa.

Base do estudo: demonstrações contábeis, cadastro fiscal e legislação vigente. As simulações usam valores anualizados e alíquotas de referência de mercado.

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 02

Visão geral

Resumo em uma página

18,0%da receita vai para o DAS hoje

30/10prazo para escolher como recolher IBS/CBS em 2027

R$ 4 × R$ 9crédito do cliente a cada R$ 100 — Simples × Híbrido

1 · O que muda

PIS, COFINS e ISS dão lugar à CBS e ao IBS entre 2027 e 2033. A pergunta é onde esses tributos serão pagos.

2 · A decisão

Seguir com tudo no DAS, pagar IBS/CBS por fora (Híbrido) ou avaliar o Lucro Real.

3 · Do que depende

Quem são os clientes, de quem a empresa compra e quanto pesa a folha.

Imposto sobre a receita em 2027, por caminho

Simples puro

~18%

Híbrido

19–21%

Lucro Real

16–18%

0%10%20%30%40%50%

Caminho recomendado

MapearClientes, fornecedores e folha

SimularCom os dados reais do ano

DecidirAntes do prazo de 30/10

Posicionamento: este material não fecha uma conclusão tributária final; ele organiza os pontos de atenção para orientar uma análise aprofundada.

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 03

Cronograma

1O que muda e quando

2026

Ano de teste Fato legal

CBS e IBS aparecem nas notas, sem custo efetivo. Para o Simples, nada muda no DAS.

30/10

Prazo da escolha para 2027 Fato legal

Quem não optar continua com tudo no DAS.

2027

CBS entra de vez Fato legal

PIS e COFINS deixam de existir. Nova janela de escolha prevista para o 1º semestre.

29–32

IBS substitui o ISS aos poucos Fato legal

Um sobe enquanto o outro cai, ano a ano.

2033

Modelo novo completo Fato legal

ISS extinto; IBS e CBS em alíquota cheia.

Transição ISS → IBS, ano a ano

ISS (municipal)IBS (novo)

2028

100%

2029

90%10

2030

80%20%

2031

70%30%

2032

60%40%

2033

100%

Janelas de ação

Agora

Levantar clientes, fornecedores e folha para a simulação.

Até 30/10

Registrar a opção de recolhimento para o 1º semestre de 2027.

A cada ano

Revisar a escolha conforme a transição avança.

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 04

Cenário atual

2Como a empresa paga hoje

Todos os tributos sobre a receita — inclusive PIS, COFINS, ISS e INSS patronal — são pagos numa guia única, o DAS. Hipótese a validar

Anexo IIIenquadramento

3ª faixafaixa de receita

~42%peso da folha

18%da receita

CPP (INSS)34%

PIS / COFINS29%

ISS21%

IRPJ / CSLL16%

DAS sobre a receita, mês a mês

JFMAMJJASOND

Valores ilustrativos. A alíquota efetiva sobe conforme a receita acumulada avança de faixa.

Fator R: a relação entre folha e receita define o anexo do Simples. Mudanças na folha podem alterar a alíquota antes mesmo da reforma. Fato legal

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 05

Mecânica do novo modelo

3Como funciona o crédito

No IBS e na CBS, o imposto pago na compra vira crédito para quem compra. Quem recolhe por fora do DAS (Híbrido) passa a gerar e a aproveitar crédito integral. Fato legal

Fornecedorvende com IBS/CBS destacados

crédito

Sua empresadébito − crédito = imposto a pagar

crédito

Cliente empresaabate o imposto que você destacou

Exemplo a cada R$ 100 faturados (Híbrido)

R$ 26,5

− R$ 14,0

R$ 12,5

Débito nas vendasCrédito das comprasImposto a pagar

Crédito pleno

Fornecedores no regime regular ou no Híbrido.

Crédito parcial

Fornecedores no Simples puro: só o valor embutido no DAS.

Sem crédito

Folha de pagamento, pessoa física e MEI.

Na prática: o crédito depende de nota fiscal válida e do imposto efetivamente recolhido pelo fornecedor, com o pagamento dividido na liquidação financeira (split payment). Fato legal

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 06

Fatores de decisão

4Do que a resposta depende

Quem são os clientes

Empresas no regime regular valorizam crédito. Pessoa física e órgão público, não. Hipótese a validar

De quem compra

O Híbrido compensa quando boa parte das compras gera crédito pleno. Hipótese a validar

Peso da folha

A folha não gera crédito em nenhum regime e limita o ganho do Híbrido. Hipótese a validar

Como cada fator favorece cada caminho

Situação	Simples puro	Híbrido	Lucro Real
Clientes empresas (regime regular)	Desfavorece	Favorece	Favorece
Clientes pessoa física	Favorece	Desfavorece	Neutro
Muitas compras com crédito	Neutro	Favorece	Favorece
Folha pesada	Favorece	Desfavorece	Desfavorece
Operação com prejuízo	Neutro	Neutro	Favorece

⚠ Contratos de assinatura: contratos que passam de 2027 sem cláusula de revisão tributária podem impedir o ajuste de preço.

Dados necessários para a simulação final

Receita

Faturamento por cliente e regime de cada um.

Compras

Despesas por fornecedor e regime de cada um.

Pessoal

Folha, encargos e pró-labore dos últimos 12 meses.

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 07

Visão do cliente

5Impacto para o cliente

Para clientes no regime regular, o crédito funciona como um desconto indireto: quanto mais imposto destacado, menor o custo final do serviço para ele. Premissa

+R$ 5de crédito a cada R$ 100 em 2027

+R$ 18de crédito a cada R$ 100 em 2033

R$ 0para clientes pessoa física em qualquer caminho

Quanto o cliente empresa abate a cada R$ 100

Simples puroHíbrido

2027

R$ 4

R$ 9

2029

R$ 5

R$ 13

2031

R$ 6

R$ 18

2033

R$ 8

R$ 26,5

Perfil da carteira de clientes

PJ regime regular · 55% Simples · 25% PF · 20%

Quanto maior a fatia de PJ no regime regular, mais o crédito pesa na decisão do cliente. Hipótese a validar

Leitura comercial: em contratos com empresas, o Híbrido pode abrir espaço para reajuste de preço sem aumentar o custo líquido do cliente.

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 08

Comparativo

6O que cada caminho entrega

	Simples puro	Híbrido	Lucro Real
Imposto em 2027	~18% da receita	~19% a 21%	~16% a 18%
Imposto em 2033	~18% da receita	~23% a 28%	~21% a 26%
Cliente abate a cada R$ 100	R$ 4 (2027) · R$ 8 (2033)	R$ 9 (2027) · R$ 26,5 (2033)	R$ 9 (2027) · R$ 26,5 (2033)
Rotina	Guia única, como hoje	Apuração mensal de débitos e créditos fora do DAS	Apuração completa; maior custo de compliance
Faz mais sentido se…	Clientes pessoa física ou setor público	Clientes e fornecedores geram crédito	Operação ainda com prejuízo

Faixas ilustrativas. Valores de 2033 dependem das alíquotas finais, ainda não fixadas. Premissa

Esforço de rotina

Simples puro

Baixo — guia única

Híbrido

Médio — apuração mensal

Lucro Real

Alto — apuração completa

⚠ Por que o Lucro Real entra na conversa: parte do DAS corresponde a IRPJ e CSLL mesmo quando a empresa opera em prejuízo. Enquanto a operação for deficitária, a migração merece avaliação. Hipótese a validar

Fotografia atual: à medida que a empresa ganha escala, a parcela de compras tende a cair — e o Híbrido tende a ficar mais caro. A decisão deve ser revista com a projeção de crescimento.

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 09

Simulação

7Ponto de equilíbrio

O Híbrido fica mais barato que o Simples puro quando uma parcela grande das compras gera crédito pleno. Abaixo desse ponto, o Simples puro compensa. Premissa

Imposto sobre a receita × compras com crédito pleno

Simples puroHíbrido

40%das compras com crédito: Híbrido ~4 p.p. mais caro

65%das compras com crédito: Híbrido ~1 p.p. mais caro

85%das compras com crédito: Híbrido ~2 p.p. mais barato

O que desloca o ponto de equilíbrio

Para a esquerda

Mais fornecedores no regime regular e menos peso de folha.

Para a direita

Mais compras de Simples, MEI e pessoa física.

Ao longo do tempo

Alíquotas cheias em 2033 ampliam a diferença.

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 10

Conclusão

8A decisão: Simples puro, Híbrido ou Lucro Real

Em 2027, a cada R$ 100 faturados, o cliente empresa abate R$ 9 no Híbrido, contra R$ 4 no Simples puro. O Híbrido empata quando cerca de 70% das compras geram crédito pleno. Premissa

Imposto sobre a receita: Simples puro × Híbrido

Simples puro Híbrido — maior crédito Híbrido — menor crédito

18%

19%

21%

18%

20%

22%

18%

21%

24%

18%

24%

28%

20262027202920312033

Próximos passos

Listar os maiores clientes e o regime tributário de cada um.
Abrir as despesas por fornecedor, separando quem gera crédito pleno.
Revisar os contratos que vão além de 2027 quanto a cláusulas de reajuste.
Simular com os dados reais antes de 30/10 e registrar a opção.

Estudo de Impacto da Reforma Tributária · 11

Estudo de Impacto daReforma Tributáriapara a sua empresa

Sumário

Resumo em uma página

1 · O que muda

2 · A decisão

3 · Do que depende

1O que muda e quando

Agora

Até 30/10

A cada ano

2Como a empresa paga hoje

3Como funciona o crédito

Crédito pleno

Crédito parcial

Sem crédito

4Do que a resposta depende

Quem são os clientes

De quem compra

Peso da folha

Receita

Compras

Pessoal

5Impacto para o cliente

6O que cada caminho entrega

7Ponto de equilíbrio

Para a esquerda

Para a direita

Ao longo do tempo

8A decisão: Simples puro, Híbrido ou Lucro Real

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Reforma Tributária
para a sua empresa